In questo articolo
- I fondamenti legali
- Il regime fiscale degli istituti di previdenza
- I contributi ordinari
- I riscatti volontari
- Le riserve dei contributi del datore di lavoro
- Piani sovraobbligatori e piani complementari
- L’esenzione dall’imposta sulla sostanza
- Rendita o capitale: l’imposizione delle prestazioni
- In conclusione
In breve
- I contributi LPP del datore di lavoro e del lavoratore sono interamente deducibili: sono esenti da imposte.
- I riscatti volontari sono interamente deducibili dal reddito imponibile e aumentano le prestazioni di vecchiaia.
- Gli averi previdenziali del 2° pilastro e del pilastro 3a sono esenti dall’imposta sulla sostanza.
- Al pensionamento la rendita è tassata come reddito; il capitale una sola volta, con un’aliquota di favore.
La previdenza professionale (LPP) costituisce il secondo pilastro del sistema pensionistico svizzero, accanto all’AVS/AI e alla previdenza individuale. Legata al rapporto di lavoro, offre importanti vantaggi fiscali sia ai datori di lavoro sia ai lavoratori.
In questo articolo esaminiamo il trattamento fiscale dei contributi, dei riscatti, delle riserve e delle prestazioni del 2° pilastro.
I fondamenti legali
I datori di lavoro i cui dipendenti sono assoggettati alla LPP sono tenuti per legge ad affiliarsi a un istituto di previdenza iscritto nel registro della previdenza professionale e ad assicurarvi i propri collaboratori.
Il datore di lavoro può affiliarsi a più istituti di previdenza, a seconda della struttura del personale e dell’impostazione che desidera dare alla propria previdenza professionale.
Il regime fiscale degli istituti di previdenza
Gli istituti di previdenza di diritto privato o pubblico, dotati di personalità giuridica, sono esenti:
- dall’imposta federale diretta;
- dalle imposte cantonali e comunali;
- dalle imposte cantonali e comunali sulle successioni e sulle donazioni.
L’esenzione vale nella misura in cui le loro entrate e i loro valori patrimoniali servano esclusivamente alla previdenza professionale (art. 80 LPP).
I contributi ordinari
Il datore di lavoro versa all’istituto di previdenza il 100% dei contributi, per la propria quota come per quella dei dipendenti, e trattiene poi dal salario la quota di ciascun lavoratore.
Secondo l’art. 80 e seguenti LPP, questi contributi sono deducibili: il datore di lavoro contabilizza la propria quota nei costi del personale, mentre la quota del lavoratore, dedotta dal salario, non entra nel suo reddito imponibile. Tutti i contributi versati a un istituto di previdenza sono quindi esenti da imposte.
I riscatti volontari
I riscatti sono versamenti supplementari che il lavoratore effettua sul proprio conto di previdenza per colmare lacune o migliorare la futura rendita o il capitale LPP. I loro principali vantaggi:
- Deducibilità integrale: l’importo versato è interamente deducibile dal reddito imponibile.
- Ottimizzazione fiscale: il carico fiscale dell’anno del riscatto diminuisce.
- Prestazioni di vecchiaia più elevate: il capitale accumulato aumenta, e con esso la rendita futura.
Le riserve dei contributi del datore di lavoro
Per guadagnare flessibilità, rafforzare la propria stabilità finanziaria o pianificare, il datore di lavoro può costituire una riserva dei contributi. Questo accantonamento copre in anticipo gli oneri futuri del 2° pilastro.
L’impresa può così sospendere i propri contributi negli anni finanziariamente difficili, o mantenere risorse per investimenti pianificati: le prestazioni del 2° pilastro sono allora finanziate dalla riserva, che sgrava i conti in quegli anni. Anche questa riserva è esente da imposte, un vantaggio determinante per la pianificazione.
Piani sovraobbligatori e piani complementari
La legge fissa parametri minimi, ma gli istituti di previdenza possono offrire di più, in due forme:
- i piani sovraobbligatori, con garanzie assicurative e contributi superiori ai minimi legali;
- i piani complementari, che si aggiungono al piano di base e offrono prestazioni supplementari.
Queste coperture estese tutelano meglio la previdenza dei collaboratori; spetta al datore di lavoro decidere se istituirle.
I vantaggi fiscali per i lavoratori
- contributi più elevati per la propria previdenza, dedotti dal reddito;
- maggiori possibilità di riscatti volontari, e quindi di deduzioni fiscali.
L’esenzione dall’imposta sulla sostanza
È un dettaglio spesso trascurato: come i contributi, anche gli averi detenuti presso gli istituti di previdenza sono esenti dall’imposta sulla sostanza.
Rendita o capitale: l’imposizione delle prestazioni
Al momento di riscuotere l’avere di vecchiaia, la LPP prevede due forme di versamento: la rendita e il capitale. Il loro trattamento fiscale è sensibilmente diverso.
Rendita o capitale: cosa cambia dal punto di vista fiscale
Tabella 1| Criterio | Rendita | Capitale |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito | Tassata come reddito, dopo eventuali deduzioni | Tassazione unica, separata dagli altri redditi, con aliquota di favore |
| Imposta sulla sostanza | Nessuna: il patrimonio resta presso l’istituto di previdenza | Dovuta negli anni successivi, una volta riscosso il capitale |
| Patrimonio | Resta presso l’istituto di previdenza | Confluisce nel patrimonio personale |
In conclusione
Il secondo pilastro offre strumenti concreti, basati su leve fiscali estremamente favorevoli.
Maurizio Reichlin, Assidu
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